Lo Studio dell’Avv. Walter Marrocco fornisce qualificata assistenza legale in materia di Reati Tributari, grazie a una proficua esperienza decennale, che si arricchisce della sinergia derivante dalla collaborazione instaurata con validi consulenti esterni, quali consulenti del lavoro e dottori commercialisti.
Affidarsi a uno specialista è, oggi, quanto più opportuno, alla luce delle novità introdotte dalla Legge 19 dicembre 2019, n. 157, che ha apportato importanti modifiche in termini di inasprimento delle pene previste, di diminuzione delle soglie di punibilità, e di estensione - per i delitti più gravi - della responsabilità amministrativa delle società.
Senza dimenticare, poi, l’introduzione, per taluni illeciti, della confisca per sproporzione e del preventivo sequestro.
Il testo normativo di riferimento sui reati tributari, resta sempre il Decreto legislativo, 10/03/2000 n. 74.
Le condotte illecite nella versione attualmente vigente, oggetto di modifiche ad opera del D.L. n. 124/2019, sono:
- Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (Art. 2)
- Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (Art. 3)
- Dichiarazione infedele (Art. 4)
- Omessa dichiarazione (Art. 5)
- Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (Art. 8)
- Occultamento o distruzione di documenti contabili (Art. 10)
- Omesso versamento di ritenute dovute o certificate in qualità di sostituto d’imposta (Art 10 bis)
- Omesso versamento dell’IVA (Artt. 10 bis e ter)
- Indebita compensazione di crediti non spettanti (Art. 10 quater)
- Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (Art. 11)
Quando si prescrivono i Reati Tributari?
Il termine di prescrizione, decorso il quale il reato tributario si prescrive, varia a seconda dell’illecito contestato.
Possiamo dividere i Reati Tributari, per quanto riguarda il termine di prescrizione, in due macrocategorie:
- Per i reati tributari di natura dichiarativa, per il reato di emissione di fatture (o altri documenti) per operazioni inesistenti e per quello di occultamento o distruzione di documenti contabili (artt. 2, 3, 4, 5, 8 e 10 del DLgs n. 74/00) il termine è di 8 anni;
- Per le fattispecie di omesso versamento di ritenute certificate (art. 10-bis del DLgs. 74/2000), omesso versamento IVA (art. 10-ter del DLgs. 74/2000), indebita compensazione (art. 10-quater del DLgs. 74/2000) e sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11 del DLgs. 74/2000), il termine di prescrizione è quello della disciplina generale prevista dal codice penale: 6 anni.
